अक्टूबर 2023-24 ने करदाताओं को एक कर झटका दिया है। विदेश यात्रा पैकेजों और लिबरलाइज्ड रेमिटेंस स्कीम (LRS) के तहत विदेश भेजे जाने वाले धन पर कर की दर (TCS) 5% से बढ़ाकर 20% कर दी गई है, सिवाय शिक्षा और चिकित्सा के उद्देश्यों के लिए।
हालांकि, इस अतिरिक्त TCS का रिफंड क्लेम किया जा सकता है, लेकिन यह केवल आयकर रिटर्न दाखिल करते समय किया जा सकेगा।
इसके विपरीत, अक्टूबर 2024-25 ने सभी वेतनभोगी करदाताओं के लिए अच्छी खबर लाई है। केंद्रीय बजट 2024-25 ने आयकर अधिनियम की धारा 192 में संशोधन किया। इस संशोधन के अनुसार, जो 1 अक्टूबर 2024 से प्रभावी है, वेतनभोगी करदाता अब अपने वेतन से काटे गए स्रोत से कर (TDS) के खिलाफ अपने विदेश यात्रा पैकेजों और LRS के तहत विदेश भेजे गए धन पर बैंकों और अन्य अधिकृत डीलरों द्वारा एकत्रित TCS का लाभ उठा सकेंगे।
वेतनभोगी करदाताओं को TDS के खिलाफ TCS क्रेडिट समायोजन का लाभ लेने में सक्षम बनाने के लिए, केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (CBDT) ने संशोधित आयकर नियम 26B के तहत नया फॉर्म 12BAA पेश किया है, जो 15 अक्टूबर से प्रभावी है।
फॉर्म 12BAA सरल और उपयोगकर्ता के अनुकूल है। कर्मचारियों को अपने नियोक्ताओं को TDS के खिलाफ TCS क्रेडिट का दावा करने के लिए इसे भरना होगा।
TCS क्रेडिट के अलावा, कर्मचारी इस फॉर्म के माध्यम से गैर-वेतन आय, जैसे कि लाभांश, कमीशन, ब्याज और किराए की आय से काटे गए TDS को अपने वेतन पर काटे जाने वाले TDS के खिलाफ भी समायोजित कर सकते हैं।
इसके अलावा, आवासीय संपत्ति के खिलाफ होने वाले नुकसान को भी वेतन पर काटे जाने वाले TDS की गणना में इस फॉर्म के माध्यम से क्लेम किया जा सकता है। यह सुनिश्चित करने के लिए, ऐसा नुकसान बजट संशोधन से पहले भी क्लेम किया जा सकता था।
TCS क्रेडिट का लाभ लेने के लिए, कर्मचारियों को उस अनुभाग का विवरण भरना होगा जिसके तहत कर एकत्र किया गया था, कलेक्टर का नाम, पता और टैक्स डिडक्शन एंड कलेक्शन अकाउंट नंबर (TAN), और फॉर्म 12BAA में कर की राशि का विवरण देना होगा। TDS क्रेडिट के लिए भी इसी तरह के विवरण दिए जाने हैं।
उदाहरण के लिए, मान लीजिए कि श्री X ABC लिमिटेड के वेतनभोगी कर्मचारी हैं। उनकी सालाना वेतन ₹30 लाख है और ब्याज आय ₹1 लाख है, जिसके लिए बैंक ने ₹10,000 का TDS काटा है। इस वर्ष, उन्होंने ₹8 लाख का एक विदेशी यात्रा पैकेज भी खरीदा। अधिकृत डीलर ने ₹55,000 (₹7 लाख तक 5% और अधिक ₹1 लाख पर 20%) का TCS एकत्र किया है। श्री X ने नए व्यक्तिगत कर व्यवस्था का चयन किया है।
अब, बजट संशोधन से पहले, ABC लिमिटेड को श्री X के वेतन से ₹5,90,200 का TDS काटना था। हालाँकि, अब श्री X अपने नियोक्ता को फॉर्म 12BAA दे सकते हैं, जिसमें उनके विदेशी यात्रा पैकेज पर टूर ऑपरेटर द्वारा एकत्रित TCS और उनके ब्याज आय पर बैंक द्वारा काटे गए TDS का पूरा विवरण है।
श्री X की कुल कर देयता उनकी कुल कर योग्य आय, जिसमें ब्याज आय भी शामिल है, ₹6,21,400 है। फॉर्म 12BAA के आधार पर, ABC लिमिटेड श्री X को TCS और TDS क्रेडिट का लाभ ₹65,000 प्रदान करेगा, जबकि उनके वेतन से काटे जाने वाले TDS की गणना करते समय। इस प्रकार, नियोक्ता कंपनी केवल ₹5,56,400 का TDS काटेगी (₹6,21,400 में से ₹65,000 घटाकर) जबकि पहले का TDS राशि ₹5,90,200 थी।
इसलिए, फॉर्म 12BAA श्री X को अपने हाथ में ₹33,800 की वृद्धि करने में सक्षम बनाता है, जिसे बजट संशोधन से पहले केवल आयकर रिटर्न दाखिल करते समय रिफंड के रूप में ही क्लेम किया जा सकता था।
