मैं एक अमेरिकी नागरिक हूँ जो ओसीआई (ओवरसीज सिटीजन ऑफ इंडिया) कार्ड रखता हूँ। मेरे पास भारत में तीन अपार्टमेंट हैं, जिन्हें मैंने 2010 के दशक की शुरुआत में खरीदा था। मैं इनमें से दो अपार्टमेंट बेचने की योजना बना रहा हूँ—एक दिसंबर में और दूसरा फरवरी 2025 में। इन दो अपार्टमेंट की बिक्री के खिलाफ, मैं दो नए अपार्टमेंट खरीदने की योजना बना रहा हूँ। क्या मुझे पुनर्निवेश का लाभ मिल सकता है? और क्या पुनर्निवेश के लिए कोई सीमा है?
आपके अपार्टमेंट ‘दीर्घकालिक पूंजीगत संपत्तियों’ के रूप में योग्य होंगे, जिनका सीमा निर्धारण 24 महीनों से अधिक की होल्डिंग अवधि के रूप में किया गया है जो हस्तांतरण की तिथि से पहले होनी चाहिए।
वित्त अधिनियम (संख्या 2) 2024 के तहत, गैर-निवासियों को अब अनुक्रमण का लाभ नहीं मिलेगा, लेकिन कर दर को 20% से घटाकर 12.5% (प्लस लागू अधिभार और उपकर) कर दिया गया है। हालांकि, आप धारा 54 के तहत पूंजीगत लाभ पर कर से छूट का दावा कर सकते हैं यदि आप पूंजीगत लाभ को एक नए आवासीय संपत्ति (खरीद या निर्माण के माध्यम से) में पुनर्निवेश करते हैं। प्रत्येक आवासीय संपत्ति की बिक्री के खिलाफ, आप पूंजीगत लाभ की राशि के बराबर नए आवासीय संपत्ति में पुनर्निवेश कर सकते हैं। धारा 54 यह नहीं सीमित करती है कि आप एक वित्तीय वर्ष में कितनी बार इस छूट का दावा कर सकते हैं, और इसलिए दोनों बिक्री घटनाओं (दिसंबर और फरवरी) के लिए पूंजीगत लाभ कर छूट 2024-25 के दौरान एक साथ दावा की जा सकती है।
छूट का दावा करने के लिए, नए आवासीय संपत्ति को खरीदने की निर्धारित समय अवधि बिक्री की तारीख से एक वर्ष पहले या दो वर्ष बाद है। हालाँकि, यदि आपने 31 जुलाई 2025 तक संबंधित नए आवासीय संपत्तियाँ नहीं खरीदी हैं, तो आपको ‘पूंजीगत लाभ खाता’ में अप्रयुक्त पूंजीगत लाभ जमा करना होगा, जिसे निर्धारित दो वर्षीय अवधि के भीतर उपयोग करना होगा। नए आवासीय संपत्ति के लिए तीन साल का लॉक-इन अवधि भी है, अन्यथा पहले दावा की गई छूट की राशि वापस ले ली जाएगी।
वित्त अधिनियम 2023 ने पूंजीगत लाभ कर छूट का दावा करने के लिए नए संपत्ति की लागत पर ₹10 करोड़ की सीमा भी निर्धारित की है। यदि लागत ₹10 करोड़ से अधिक है, तो अतिरिक्त पूंजीगत लाभ पर कर लगेगा। यह सीमा प्रत्येक पुनर्निवेश के लिए व्यक्तिगत रूप से लागू होती है।
भारत-अमेरिका डबल टैक्स अवॉइडेंस एग्रीमेंट पूंजीगत लाभ कर से कोई विशेष राहत नहीं प्रदान करता है। और धारा 54 के तहत छूट का दावा करने के बावजूद, आपको अमेरिकी कर कानून के अनुसार तय किए गए पूंजीगत लाभ पर कर चुकाना पड़ सकता है। आपको अपने अमेरिकी पूंजीगत लाभ कर निहितार्थ को समझने के लिए एक योग्य अमेरिकी कर पेशेवर से परामर्श करने की सिफारिश की जाती है।
