मेरी सास उस आवासीय संपत्ति की मालिक हैं जिसमें हम सब रहते हैं। पिछले साल मेरे पति का निधन हो गया, और मेरे पीछे एक बेटी और बेटा रह गए। मेरी बेटी की उम्र 21 साल और बेटे की 15 साल है। मेरी सास ने फैसला किया है कि वह यह संपत्ति बेचकर मेरे और मेरे बच्चों के लिए एक नया घर खरीदने के लिए धन जुटाएंगी। इसके लिए, उन्होंने संपत्ति में 25% हिस्सेदारी मुझे, मेरे नाबालिग बेटे और मेरे दिवंगत पति के एचयूएफ को उपहार में दी है, और 25% हिस्सा अपने पास रखा है। उपहार का यह अनुबंध पंजीकृत किया गया है और इसे समाज के रिकॉर्ड में दर्ज किया गया है। अब सवाल यह है कि इस व्यवस्था पर टैक्स के क्या प्रभाव होंगे?
इस तरह की व्यवस्था पर टैक्स दो चरणों में लगता है। पहला चरण संपत्ति के हिस्से को उपहार स्वरूप देने का है और दूसरा चरण तब आता है जब संपत्ति बेची जाती है। यदि किसी को एक वर्ष में 50,000 रुपये से अधिक का उपहार मिलता है, तो उस पर टैक्स लग सकता है। लेकिन कुछ करीबी रिश्तेदारों से मिले उपहारों को आय नहीं माना जाता है। इनमें सास और दादी का नाम भी शामिल है। इसके अलावा, एचयूएफ (हिंदू अविभाजित परिवार) के सदस्यों को भी करीबी रिश्तेदार माना जाता है।
संपत्ति उपहार देने की टैक्स व्यवस्था समझें: क्लबिंग प्रावधान और पूंजीगत लाभ
जहाँ तक आपके बेटे और आपको संपत्ति के 25% हिस्से के उपहार का सवाल है, इसे आपकी या आपके बेटे की आय नहीं माना जाएगा क्योंकि सास और दादी करीबी रिश्तेदारों की परिभाषा में आते हैं। लेकिन आपके पति के एचयूएफ को दिए गए 25% हिस्से का बाजार मूल्य एचयूएफ की आय के रूप में गिना जाएगा, क्योंकि आपकी सास एचयूएफ की सदस्य नहीं हैं और यह राशि 50,000 रुपये से अधिक होगी।
क्लबिंग प्रावधान लागू होंगे, खासकर आपके बेटे द्वारा प्राप्त उपहार से हुई आय पर। यदि कोई संपत्ति बहू को उपहार में दी जाती है, तो उससे होने वाली आय उस सास की आय में जोड़ी जाती है जिसने उपहार दिया है। इसके अलावा, किसी भी नाबालिग बच्चे को मिली निष्क्रिय आय, जैसे किराया, ब्याज, लाभांश आदि, उसे पालने वाले माता-पिता की आय में जोड़ी जाएगी। अगर माता-पिता में से कोई अलग हो गया हो या उनका निधन हो गया हो, तो बच्चे की आय उस माता-पिता की आय में जोड़ी जाएगी, जो बच्चे का पालन-पोषण कर रहा है।
क्लबिंग प्रावधान तब तक लागू रहेंगे जब तक कि आपका बेटा वयस्क नहीं हो जाता। ध्यान दें कि यह प्रावधान तब भी लागू रहेंगे यदि उपहार में दी गई संपत्ति को किसी अन्य रूप में परिवर्तित कर दिया जाए। हालांकि, आपके पति के एचयूएफ को दिए गए 25% हिस्से पर क्लबिंग प्रावधान लागू नहीं होंगे और उस हिस्से की आय एचयूएफ की आय मानी जाएगी।
क्योंकि यह एक स्वयं-अधिवासित संपत्ति है, जिससे कोई आय नहीं होती है, इसलिए क्लबिंग प्रावधान आपके या आपके बेटे पर लागू नहीं होंगे। यदि यह मकान किराए पर दिया जाता है, तो घर की आय पर टैक्स कानूनों के अनुसार आय जोड़ी जाएगी, जैसा कि पहले चर्चा की गई है।
जब घर बेचा जाएगा, तो पूंजीगत लाभ पर भी क्लबिंग प्रावधान लागू होंगे और पूंजीगत लाभ की हिस्सेदारी को भी क्लबिंग के अनुसार ही जोड़ा जाएगा। यह माना गया है कि संपत्ति दो साल पहले खरीदी गई थी, इसलिए इसे बेचने पर प्राप्त पूंजीगत लाभ दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ होगा, जो धारा 54 के तहत छूट के योग्य होगा। धारा 54 के तहत, एक व्यक्ति या एचयूएफ दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ पर छूट का दावा कर सकते हैं, यदि उस लाभ का उपयोग एक और आवासीय संपत्ति खरीदने में किया गया हो।
ध्यान दें कि धारा 54 के तहत उपलब्ध छूट का लाभ प्राप्त करने के बाद ही करयोग्य पूंजीगत लाभ की गणना की जाएगी। यह सुनिश्चित करें कि आप सभी चार लोग दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ को एक संयुक्त स्वामित्व वाली आवासीय संपत्ति खरीदने में निवेश करें, ताकि प्रत्येक व्यक्ति धारा 54 के तहत छूट का दावा कर सके।
