करदाताओं को बड़ा झटका देते हुए, सुप्रीम कोर्ट ने गुरुवार को 1 अप्रैल से 30 जून 2021 के बीच राजस्व विभाग द्वारा जारी किए गए लगभग 90,000 टैक्स पुनर्मूल्यांकन नोटिसों को मंजूरी दे दी। ये नोटिस 2013-14 से 2017-18 के आकलन वर्षों के लिए जारी किए गए थे।
करदाताओं ने इन नोटिसों को चुनौती देते हुए कहा था कि उन्हें 1 अप्रैल 2021 से लागू हुए नए पुनर्मूल्यांकन कानून के तहत आना चाहिए, जो कोविड महामारी के दौरान लागू किया गया था।
लेकिन मुख्य न्यायाधीश डी.वाई. चंद्रचूड़ की अध्यक्षता वाली तीन-न्यायाधीशों की पीठ ने आशिष अग्रवाल मामले में सर्वोच्च न्यायालय के पहले दिए गए फैसले को दोहराया, जिसमें विवादित अवधि के दौरान पुराने कानून के तहत इन टैक्स नोटिसों को जारी करने की अनुमति दी गई थी।
गुरुवार का यह फैसला विभिन्न उच्च न्यायालयों के आदेशों को भी रद्द करता है, जिन्होंने राजस्व विभाग को पुराने सिस्टम के तहत टैक्स नोटिस जारी करने से रोका था।
यह मामला उन विवादों से उत्पन्न हुआ जो महामारी के वर्षों के दौरान सामने आए, जब सरकार ने पुराने नियमों के तहत आयकर विभाग को पिछली टैक्स रिटर्न्स को पुनः खोलने के अधिकार दिए थे, क्योंकि संदेह था कि कुछ आय कर से बच गई हो सकती है। इससे एक असामान्य स्थिति पैदा हुई, जहां कुछ महीनों के लिए पुनर्मूल्यांकन के पुराने और नए दोनों कानून एक साथ लागू माने जा रहे थे।
इस ओवरलैप के कारण अनगिनत नोटिस जारी हुए और 10,000 से अधिक रिट याचिकाएं दाखिल की गईं। कई मामलों में कर अधिकारियों ने विशेष अनुमति याचिकाओं के माध्यम से सुप्रीम कोर्ट में चुनौती दी। सर्वोच्च न्यायालय के फैसले ने इस संक्रमणकालीन अवधि के दौरान लागू कर कानूनों पर स्पष्टता प्रदान की है।
पुराना बनाम नया कानून
1 अप्रैल 2021 से लागू हुए नए पुनर्मूल्यांकन कानून के तहत टैक्स विभाग को 11 साल तक के पुराने मामलों की जांच का अधिकार है (जिसमें नोटिस मिलने के बाद आकलन वर्ष के 10 साल तक), यदि टैक्स चोरी ₹50 लाख से अधिक हो। ₹50 लाख से कम के मामलों में पुनरीक्षण की अवधि चार साल है।
इसके पहले, टैक्स विभाग केवल छह साल तक के पुराने मामलों की जांच कर सकता था, यदि छुपाई गई आय ₹1 लाख से अधिक हो और करदाता को जानकारी छुपाने का दोषी पाया जाए।
हालांकि, महामारी के कारण हुए व्यवधानों की वजह से पुराने कानून की अवधि बढ़ा दी गई थी, जिससे 1 अप्रैल 2021 के बाद के कुछ महीनों में पुराने और नए कानूनों का ओवरलैप हो गया था।
करदाताओं ने विभिन्न उच्च न्यायालयों में पुराने कानून के तहत जारी किए गए नोटिसों को चुनौती दी, यह तर्क देते हुए कि पुराने कानून के तहत नोटिस जारी करने की वैधानिक समयसीमा समाप्त हो चुकी है और विभाग 1 अप्रैल 2021 के बाद पुराने ढांचे के तहत नोटिस जारी नहीं कर सकता। करदाताओं ने यह भी बताया कि पुराने कानून का विस्तार एक सर्कुलर के माध्यम से किया गया था, जबकि नए कानून को वित्त विधेयक के पारित होने के साथ लागू किया गया, जिसे उन्होंने अधिक वैधता का तर्क दिया।
नए कानून के तहत विभाग को एक प्रारंभिक नोटिस भेजने की आवश्यकता है, जिससे करदाताओं को जवाब देने का अवसर मिलता है, और फिर अंतिम पुनर्मूल्यांकन नोटिस जारी किया जाता है। करदाताओं का कहना था कि विवादित नोटिस, जो पुराने कानून के तहत जारी किए गए थे, इस प्रक्रिया का पालन नहीं करते थे, जिससे आयकर विभाग द्वारा यह नियमों का उल्लंघन था।
4 मई 2022 के एक महत्वपूर्ण फैसले में, सुप्रीम कोर्ट ने संविधान के अनुच्छेद 142 के तहत अपने असाधारण अधिकारों का उपयोग करते हुए 31 मार्च 2021 के बाद जारी किए गए सभी पुनर्मूल्यांकन नोटिसों को मंजूरी दे दी। हालांकि, अदालत ने भविष्य की न्यायिक कार्यवाही का रास्ता खुला रखा, जिन मामलों का संबंध 2013-14 से 2017-18 के आकलन वर्षों से है।
