भारत से बाहर रहने वाले भारतीय मूल के व्यक्ति को “नॉन-रेसिडेंट इंडियन” (NRI) कहा जाता है। आयकर अधिनियम, 1961 में निवासियों और एनआरआई के लिए विभिन्न कर नियमों का उल्लेख किया गया है। निवासिता की स्थिति का निर्धारण वित्तीय वर्ष के दौरान भारत में बिताए गए समय के आधार पर किया जाता है।
यह मार्गदर्शिका एनआरआई स्थिति, कराधान नियमों और “रेसिडेंट बट नॉट ऑर्डिनरी रेसिडेंट” (RNOR) की अवधारणा को समझाती है, जिसमें यह बताया गया है कि आपके निवासिता की स्थिति के आधार पर आय पर कर कैसे लगता है और कौन RNOR के रूप में योग्य होता है।
एनआरआई स्थिति को परिभाषित करने वाले नियम
एनआरआई के लिए भारत में लागू नियमों को दो प्रमुख कानूनों में निर्धारित किया गया है:
- आयकर अधिनियम, 1961: इसमें एनआरआई की कर जिम्मेदारियों का उल्लेख किया गया है।
- विदेशी मुद्रा प्रबंधन अधिनियम (FEMA): इसमें एनआरआई के लेन-देन, निवेश, बैंक खाता संचालन और अन्य वित्तीय सौदों को नियंत्रित किया गया है।
यह महत्वपूर्ण है कि “एनआरआई” शब्द इन दोनों कानूनों में भिन्न-भिन्न तरीके से परिभाषित किया गया है। इस चर्चा में हम आयकर अधिनियम, 1961 में दी गई परिभाषा पर ध्यान केंद्रित करेंगे।
आप एक निवासी हैं या नॉन-रेसिडेंट भारतीय?
भारत में आपकी आवासीय स्थिति यह निर्धारित करने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाती है कि आपकी कर जिम्मेदारी क्या होगी। यह कि आप एक निवासी भारतीय (RI) हैं या नॉन-रेसिडेंट भारतीय (NRI) हैं, यह हर वित्तीय वर्ष (1 अप्रैल से 31 मार्च) के लिए मूल्यांकन किया जाता है, क्योंकि यह स्थिति आपके भौतिक उपस्थिति और अन्य कारकों पर निर्भर करती है।
यहां तक कि अगर आप एक वर्ष में एनआरआई हैं, तो आपको अगले वर्षों के लिए अपनी स्थिति फिर से जांचनी होगी, विशेष रूप से अगर आपके यात्रा पैटर्न, रोजगार या रहने की व्यवस्था में बदलाव आया हो।
भारत में निवासी कौन है?
एक व्यक्ति को यदि वह निम्नलिखित में से कोई भी शर्त पूरी करता है, तो भारत में उस वित्तीय वर्ष के लिए निवासी माना जाएगा:
- पिछले वर्ष के दौरान भारत में 182 दिन या उससे अधिक दिन की उपस्थिति; या
- पिछले वर्ष के दौरान कम से कम 60 दिन या उससे अधिक दिन की उपस्थिति और पिछले चार वर्षों में 365 दिन या उससे अधिक का समय भारत में बिताना।
‘डिम्ड रेजिडेंट’ की स्थिति क्या है?
निवासिता निर्धारित करने के लिए पहले बताए गए शर्तों के अतिरिक्त, एक “डिम्ड रेजिडेंट” (मानी हुई निवासी) की अवधारणा भी है। एक व्यक्ति जो भारतीय नागरिक है और जिसका कुल आय (विदेशी स्रोतों से आय को छोड़कर) एक वित्तीय वर्ष में ₹15 लाख से अधिक है, तो उसे उस वर्ष के लिए भारत का निवासी माना जाएगा, बशर्ते वह किसी अन्य देश में कर निवासी न हो।
भारत में नॉन-रेसिडेंट कौन है?
यदि आप भारत में निवासी होने के लिए निर्धारित शर्तों को पूरा नहीं करते हैं, तो आपको नॉन-रेसिडेंट भारतीय माना जाएगा। इसका मतलब है कि यदि आपका भारत में निवास 182 दिनों से कम है, तो आपको एनआरआई माना जाएगा।
भारत में “रेसिडेंट बट नॉट ऑर्डिनरी रेसिडेंट” कौन है?
यदि आप निम्नलिखित में से कोई भी शर्त पूरी करते हैं, तो आपको किसी विशेष वर्ष के लिए “रेसिडेंट बट नॉट ऑर्डिनरी रेसिडेंट” (RNOR) माना जाएगा:
- यदि वह पिछले 10 वर्षों में से 9 वर्षों में एनआरआई रहे हों, या
- यदि वह पिछले 7 वर्षों में से 729 दिनों या उससे कम समय के लिए भारत में रहे हों, या
- यदि आप भारतीय नागरिक हैं या भारतीय मूल के व्यक्ति (PIO) हैं और भारत यात्रा कर रहे हैं, और आपकी कुल आय (विदेशी स्रोतों से आय को छोड़कर) ₹15 लाख से अधिक है और आपने पिछले वर्ष के दौरान कम से कम 120 दिन लेकिन 182 दिन से कम समय तक भारत में बिताया है।
एनआरआई और RNOR के लिए कर योग्य आय
यदि आप एनआरआई हैं, तो भारत में अर्जित किसी भी आय पर भारत में कर लगता है। हालांकि, आपकी विदेश में अर्जित आय भारत में कर योग्य नहीं है।
एक नॉन-रेसिडेंट सीफेयरर जो एक विदेशी जहाज पर काम कर रहा है और भारत से बाहर सेवाएं दे रहा है, उसकी वेतन को कुल कर योग्य आय में शामिल नहीं किया जाएगा, भले ही वह वेतन उनके एनआरई (नॉन-रेसिडेंट एक्सटर्नल) खाता में भारतीय बैंक में क्रेडिट किया गया हो।
उदाहरण के तौर पर, अगर एक सीफेयरर ने अमेरिका में काम किया और भारत में 182 दिन से कम समय बिताया, और उनका वेतन भारतीय बैंक के एनआरई खाते में क्रेडिट किया गया, तो इस आय को भारत में उस सीफेयरर की कर योग्य आय में नहीं शामिल किया जाएगा।
अगर आप RNOR हैं और हाल ही में भारत लौटे हैं, तो आप अपनी RNOR स्थिति को अपने लौटने के बाद 3 वित्तीय वर्षों तक बनाए रख सकते हैं। इस स्थिति से महत्वपूर्ण लाभ हो सकते हैं, क्योंकि आपकी कराधान स्थिति एनआरआई जैसी होगी, यानी भारत में अर्जित आय पर कर लगेगा, जबकि विदेश में अर्जित आय भारत में कर मुक्त रहेगी। तो, एक एनआरआई की तरह:
- भारत में अर्जित कोई भी आय भारत में कर योग्य होगी।
- विदेश में अर्जित आय भारत में कर मुक्त रहेगी।
- आप इस RNOR स्थिति को 3 वर्षों तक बनाए रख सकते हैं।
हालांकि, जैसे ही आप निवासी स्थिति में आते हैं, आपकी भारतीय और विदेशी आय भारत में कर योग्य हो जाएगी, सिवाय इसके कि डबल टैक्सेशन अवॉयडेंस एग्रीमेंट (DTAA) के तहत कोई राहत या छूट हो, जो भारत और उस देश के बीच हो, जहां से विदेशी आय उत्पन्न हुई हो।
निष्कर्ष
एनआरआई कराधान का उद्देश्य भारतीय आय पर कर लगाना है, जबकि विदेशी आय को छूट देना है, यह सुनिश्चित करते हुए कि जो व्यक्ति अपना मुख्य निवास विदेश में बनाए रखते हैं, उन्हें भारत में अपनी वैश्विक आय पर कर नहीं लगे। यह महत्वपूर्ण है कि एनआरआई हर वर्ष अपनी स्थिति को समझे, ताकि कर अनुपालन सुनिश्चित किया जा सके और जहां लागू हो, कर छूट का लाभ लिया जा सके।
