स्विट्ज़रलैंड ने 1 जनवरी, 2025 से भारत के साथ अपने डबल टैक्स अवॉयडेंस एग्रीमेंट (DTAA) के तहत “सबसे पसंदीदा राष्ट्र” (MFN) अनुच्छेद को निलंबित कर दिया है।
स्विस फेडरल डिपार्टमेंट ऑफ फाइनेंस (DFF) ने यह निर्णय उस स्थिति के बाद लिया, जब भारत से MFN अनुच्छेद की व्याख्या को लेकर उसे कोई पारस्परिक प्रतिक्रिया नहीं मिली। इससे पहले स्विट्ज़रलैंड ने भारत के संबंधित संस्थाओं पर अपनी रोकथाम कर टैक्स दर को 10% से घटाकर 5% कर दिया था।
बयान
स्विस फेडरल डिपार्टमेंट ऑफ फाइनेंस (DFF) ने एक बयान में कहा, “पारस्परिकता की कमी के कारण, यह 1 जनवरी, 2025 से प्रभावी अपने एकतरफा आवेदन को समाप्त करता है।”
“इसके अनुसार, 1 जनवरी, 2025 या उसके बाद प्राप्त होने वाली आय को स्रोत राज्य में डीडीटीसी IN-CH (भारत-स्विट्ज़रलैंड डायरेक्ट टैक्स कन्वेंशन) में निर्धारित दरों के अनुसार कराधान किया जा सकता है, भले ही डीडीटीसी IN-CH के प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 5 का अनुप्रयोग हो।”
कर विवाद
यह कर विवाद भारत और स्विट्ज़रलैंड के बीच अगस्त 2010 में हस्ताक्षरित एक प्रोटोकॉल से उत्पन्न हुआ था।
प्रोटोकॉल में कहा गया था कि यदि भारत किसी ओईसीडी सदस्य देश के साथ कुछ आयों पर स्रोत पर कर की सीमा को अपनी डीटीसी में निर्धारित दर से कम कर देता है, तो वही दर स्विट्ज़रलैंड और भारत के बीच लागू होगी। यह स्थिति तब आई जब लिथुआनिया और कोलंबिया ओईसीडी में शामिल हुए और भारत के साथ 5% की रोकथाम कर दर पर डीटीसी पर हस्ताक्षर किए।
रिफंड
स्विस कर रिफंड और नेस्ले का मामला
अगस्त 2021 में स्विस अधिकारियों ने पुष्टि की थी कि भारतीय कर निवासियों को स्विट्ज़रलैंड स्रोत से प्राप्त लाभांश पर रिटेंशन कर की रिफंड का दावा करने का अधिकार है।
हालाँकि, पिछले साल, भारत के सुप्रीम कोर्ट ने दिल्ली हाई कोर्ट के फैसले को पलटते हुए नेस्ले के रिटेंशन कर रिफंड के दावे के पक्ष में निर्णय लिया था। अदालत ने यह नोट किया कि MFN अनुच्छेद भारत के आयकर अधिनियम की धारा 90 के तहत “सूचना” के बिना सीधे लागू नहीं हो सकता।
कर वृद्धि
भारत के सुप्रीम कोर्ट के फैसले पर स्विट्ज़रलैंड की प्रतिक्रिया
सुप्रीम कोर्ट के फैसले के बाद, स्विस अधिकारियों ने पारस्परिकता की कमी के कारण अपनी एकतरफा रिटेंशन कर दर को फिर से लागू कर दिया।
पीडब्ल्यूसी के सलाहकार और भारत के केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (CBDT) के पूर्व सदस्य अखिलेश रंजन ने कहा कि अब स्विट्ज़रलैंड भारत के होल्डिंग कंपनियों को दिए गए लाभांश पर 5% की बजाय 10% कर लगाएगा। उन्होंने यह भी कहा कि स्विट्ज़रलैंड में भारतीय कंपनियाँ अन्य आय पर DTAA से लाभ उठाती रहेंगी।
व्यापार पर प्रभाव
स्विट्ज़रलैंड की कंपनियों पर प्रभाव जो भारत में सब्सिडियरी हैं
भारत में सब्सिडियरी वाली स्विट्ज़रलैंड की कंपनियों के लिए कोई बदलाव नहीं है क्योंकि स्विट्ज़रलैंड को दिए गए लाभांश पर भारत में हमेशा 10% कर लगता है।
इस प्रकार, इस कदम का यूरोपीय मुक्त व्यापार संघ (EFTA) द्वारा भारत में किए गए निवेशों पर कोई प्रभाव नहीं पड़ने की उम्मीद है।
MFN अनुच्छेद का निलंबन स्विट्ज़रलैंड और भारत के बीच कर संबंधों में एक महत्वपूर्ण विकास है, जो पहले के समझौतों से एक बदलाव को दर्शाता है।
